Gentileza

La aplicación de ambos fallos impactará fuertemente en la recaudación, planteando una enorme dificultad para el financiamiento del Presupuesto General de la Nación, ya que restará importantes ingresos tributarios afectando fuertemente la continuidad de los programas sociales del Estado. Estas últimas decisiones de la Corte constituyen, además, un golpe demoledor contra los esfuerzos que viene realizando el Ministerio de Hacienda para expandir la base tributaria y avanzar hacia un régimen tributario más equitativo.

La cuestión de fondo radica en el supuesto “carácter industrial” que atribuyen algunos miembros de la Corte a los bienes exportados derivados de la producción sojera, específicamente los aceites desgomados y otros, que en realidad requieren ser sometidos a otros procesos industriales para convertirse en productos terminados. 

Aparentemente, existe una confusión en dicha interpretación judicial, no advertida involuntariamente por la máxima instancia judicial, atendiendo que dicha interpretación judicial contraviene criterios aplicados internacionalmente, en virtud de los cuales estos insumos, por su incipiente grado de procesamiento, son considerados commodities y se cotizan en Bolsa de Comercio de Chicago (CBOT). 

Asimismo, el aceite de soja desgomado, clasificado en la posición arancelaria 1507.10.00 de la Nomenclatura Común del Mercosur, es un aceite “en bruto” porque para su extracción solo se ha utilizado la fuerza mecánica, sin que el mismo haya experimentado una mayor transformación, según la Nota Explicativa del Sistema Armonizado de Designación y Clasificación de Mercancías de la Organización Mundial de Aduanas. Tratándose entonces de bienes con incipiente grado de procesamiento y eminentemente primarios, dado que son insumos intermedios y no bienes finales para consumo, corresponde la devolución de sólo el 50% del IVA por la exportación de los mismos.

Los datos de los impuestos declarados por las 11 agroexportadoras entre los años 2009 al 2016 son ilustrativos para evaluar el impacto negativo que tendría la medida de la Corte. 

Contribución Tributaria de las 11 agroexportadoras que serían beneficiadas con la Sentencia de la Corte ver cuadro

Fuente: Datos del Sistema Marangatu de la SET. *Incluyen pagos con créditos fiscales. Los créditos fiscales devueltos corresponden principalmente a ejercicios fiscales anteriores.

Total de devolución de créditos fiscales a las 11 agroexportadoras ver cuadro

Aporte porcentual de las 11 agroexportadoras sobre recaudación total de la SET ver cuadro

Como puede verse en el cuadro anterior, desde el año 2014 y hasta el cierre del 2016, estas empresas recibieron unos 661 mil millones de guaraníes (USD 125 millones) en concepto de devolución de créditos fiscales. Si a este monto se suma lo devuelto en el 2017, el total resultante superaría los USD 140 millones de devolución a las mismas. La contribución fiscal en el mismo periodo (2014-16) fue negativa, por valor de G. 147 mil millones en promedio por año (USD 28 millones), restando -1,0 % al total de la recaudación de la Subsecretaría de Estado de Tributación (SET). A partir de ello, será preciso construir los diversos escenarios o proyecciones que el Fisco tendrá que enfrentar ante la sustancial reducción de las recaudaciones que podría darse. En definitiva, con el fallo de la Corte la contribución neta del sector agroexportador se tornaría aún más negativa en los próximos años.

La eventual devolución del 100% del IVA a estas agroexportadoras las pondría en una situación de injusto privilegio, al concederles un beneficio que no tienen otros sectores. Además, como ya se ha comentado previamente, esto tendrá un impacto fuertemente negativo en la recaudación tributaria efectiva del Estado, restando recursos para el financiamiento de los programas sociales.

Fuente: Ministerio de Hacienda